12 minutes read
Zakup domu prefabrykowanego lub modułowego od zagranicznego producenta może zapewnić dostęp do szerszego wyboru projektów, systemów budowlanych i przedziałów cenowych. Jednak cena podana przez producenta w reklamie nie zawsze jest ostateczną kwotą, jaką zapłacisz.
Jednym z najczęściej błędnie rozumianych kosztów jest podatek od wartości dodanej (VAT). Nabywcy często zakładają, że albo zapłacą VAT w kraju Producenta, albo unikną tego podatku, ponieważ dom jest kupowany za granicą. W większości przypadków żadne z tych założeń nie jest słuszne.
Ogólna zasada mówi, że podatek VAT powinien być pobierany w kraju, w którym produkt jest zużywany. W przypadku domu prefabrykowanego będzie to zazwyczaj kraj, do którego dom jest dostarczany, montowany lub importowany.
Dokładny sposób leczenia zależy przede wszystkim od:
- Niezależnie od tego, czy nabywca znajduje się w Unii Europejskiej, czy poza nią
- Czy producent dostarcza wyłącznie dom, czy też zajmuje się również jego montażem
- Niezależnie od tego, czy nabywcą jest konsument indywidualny, czy przedsiębiorstwo zarejestrowane jako płatnik podatku VAT
Zakup od producenta z UE z dostawą na terenie UE
Gdy zarówno producent, jak i nabywca mają siedzibę w krajach UE, zazwyczaj nie jest wymagane przeprowadzanie celnej procedury przywozowej. Towary mogą być przewożone między państwami członkowskimi UE bez konieczności formalnego przywozu na granicy.
Nie oznacza to jednak, że zakup ten jest zwolniony z podatku VAT.
W przypadku sprzedaży na rzecz nabywców prywatnych podatek VAT jest zazwyczaj naliczany zgodnie z przepisami i stawką obowiązującą w kraju, do którego dostarczany jest dom. Przepisy UE zasadniczo przypisują transgraniczną sprzedaż towarów konsumpcyjnych do państwa członkowskiego, w którym kończy się Transport.
Przykład: Nabywca we Francji kupuje dom modułowy od producenta z Łotwy. Producent zazwyczaj nie naliczałby łotewskiego podatku VAT tylko dlatego, że jego fabryka znajduje się na Łotwie. W typowej transgranicznej transakcji konsumenckiej zastosowanie mają francuskie przepisy dotyczące podatku VAT, ponieważ to we Francji dom jest dostarczany i użytkowany.
W zależności od struktury transakcji producent może pobierać francuski podatek VAT za pośrednictwem unijnego systemu rozliczania podatku VAT lub może być zobowiązany do zarejestrowania się jako podatnik VAT we Francji. Sposób postępowania administracyjnego wybranego przez producenta zazwyczaj nie ma wpływu na kwotę podatku VAT ostatecznie płaconą przez konsumenta.
W całej Unii Europejskiej obowiązuje limit w wysokości 10 000 euro, poniżej którego niektóre mniejsze przedsiębiorstwa prowadzące transgraniczną sprzedaż konsumencką mogą nadal naliczać krajowy podatek VAT. Jednak cena pojedynczego domu prefabrykowanego zazwyczaj przekracza ten limit, przez co wyjątek ten jest w większości przypadków nieistotny dla nabywców domów prefabrykowanych.
Co się dzieje, gdy Producent montuje dom?
Sytuacja w zakresie podatku VAT staje się bardziej konkretna, gdy Producent dostarcza dom oraz dokonuje jego montażu lub instalacji.
Zgodnie z przepisami UE dotyczącymi podatku VAT, w przypadku gdy towary są instalowane lub montowane przez dostawcę lub przez osobę działającą w jego imieniu, miejscem dostawy jest zazwyczaj kraj, w którym odbywa się instalacja lub montaż.
W związku z tym, jeśli litewski producent dostarcza i montuje dom modułowy w Hiszpanii, transakcja ta będzie zasadniczo traktowana jako mająca miejsce w Hiszpanii. Zastosowanie będą miały hiszpańskie przepisy dotyczące podatku VAT, a nie litewskie.
To rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ umowa na dostawę i montaż może być traktowana inaczej niż transakcja obejmująca wyłącznie dostawę. Może to również wymagać od Producenta zarejestrowania się jako podatnik VAT w kraju przeznaczenia lub wyznaczenia lokalnego przedstawiciela podatkowego.
Przed podpisaniem umowy należy poprosić Producenta o pisemne potwierdzenie:
- Z jakiego kraju zostanie naliczony podatek VAT
- Jaka stawka VAT zostanie zastosowana
- Czy podana cena zawiera podatek VAT
- Czy montaż jest objęty tą samą umową
- Czy rozważano możliwość zastosowania lokalnego zwolnienia z podatku VAT w zakresie budownictwa
- Kto jest odpowiedzialny za składanie deklaracji VAT i dokonywanie płatności
Czy zawsze stosowana jest standardowa stawka VAT?
Niekoniecznie.
Niektóre kraje stosują obniżone lub zerowe stawki VAT w odniesieniu do niektórych rodzajów budownictwa mieszkaniowego. Inne rozróżniają: całkowicie nowe lokale mieszkalne, materiały budowlane, robociznę budowlaną, rozbudowy, obiekty wakacyjne oraz konstrukcje ruchome.
Dom prefabrykowany nie podlega automatycznie obniżonej stawce VAT na usługi budowlane tylko dlatego, że będzie wykorzystywany jako miejsce zamieszkania. Jego klasyfikacja może zależeć od takich czynników, jak:
- Czy z prawnego punktu widzenia można to uznać za stałe miejsce zamieszkania
- Czy wydano pozwolenie na budowę
- Niezależnie od tego, czy dostawca zajmuje się wzniesieniem, czy montażem budynku
- Niezależnie od tego, czy umowa dotyczy wyłącznie dostawy, czy jest to umowa „pod klucz”
- Czy dom jest posadowiony na stałych fundamentach
- Niezależnie od tego, czy chodzi o budowę od podstaw, rozbudowę czy budowę zastępczą
- Czy nieruchomość będzie stanowić główne miejsce zamieszkania, dom wakacyjny czy nieruchomość przeznaczoną na wynajem
Przykładem może być Wielka Brytania. Niektóre prace związane z budową kwalifikującego się nowego budynku mieszkalnego mogą być objęte stawką zerową. Aby budynek kwalifikował się do tej stawki, nie musi być w całości wzniesiony na miejscu budowy, a montaż lub wzniesienie przez producenta może kwalifikować się do tej stawki, o ile stanowi część budowy kwalifikującego się budynku.
Jednakże zakup i import domu prefabrykowanego lub modułu dostarczanego wyłącznie w postaci zestawu nie oznacza automatycznie, że import ten jest zwolniony z podatku VAT. Nabywcy powinni zatem unikać zakładania, że zasady dotyczące podatku VAT mające zastosowanie do domu wybudowanego na miejscu będą automatycznie miały zastosowanie do domu importowanego lub zestawu do budowy domu.
Zakupy u producenta z UE, gdy mieszkasz poza UE
W przypadku eksportu domu prefabrykowanego z UE do kraju spoza UE Producent z UE zazwyczaj realizuje sprzedaż eksportową bez naliczania krajowego podatku VAT, pod warunkiem że posiada niezbędne dokumenty potwierdzające, że towary opuściły Unię Europejską.
Zamiast płacić podatek VAT w kraju producenta, podatki będą zazwyczaj należne w kraju, do którego importowany jest dom.
Przykład: Nabywca importujący dom z Estonii do Wielkiej Brytanii zazwyczaj nie płaci estońskiego podatku VAT. Nabywca, Producent lub inna strona wskazana jako importer zazwyczaj rozlicza brytyjski podatek VAT od importu i wypełnia wymagane zgłoszenie celne.
Ta sama ogólna zasada ma zastosowanie w przypadku dostawy domu wyprodukowanego w UE do takich krajów jak Norwegia, Szwajcaria, Kanada czy Australia. Podatek VAT producenta z UE jest zazwyczaj znoszony, ale kraj przeznaczenia może naliczyć:
- VAT przywozowy, GST lub inny podatek konsumpcyjny
- Cło
- Opłaty za odprawę celną
- Opłaty maklerskie
- Opłaty za przeglądy lub certyfikację
- Opłaty portowe, terminalowe lub za przeładunek
Nazwa, stawka i sposób uiszczania tych podatków będą zależały od kraju przeznaczenia.
Podatek VAT od importu i cło to różne opłaty
Nie należy mylić podatku VAT od importu z cłem.
Podatek VAT od importu to podatek konsumpcyjny obowiązujący w kraju przeznaczenia. Cło to odrębna opłata, która może zostać nałożona w zależności od klasyfikacji produktu, kraju pochodzenia oraz ewentualnych umów handlowych.
Fakt, że dom jest wysyłany z kraju należącego do UE, nie oznacza automatycznie, że zgodnie z prawem pochodzi on z UE. Aby skorzystać z preferencyjnej stawki celnej lub zerowej stawki celnej na mocy umowy handlowej, dom lub jego elementy muszą spełniać odpowiednie reguły pochodzenia. Należy również przedstawić właściwy dowód pochodzenia.
Na przykład w handlu między UE a Wielką Brytanią towary spełniające odpowiednie warunki i pochodzące z UE mogą być objęte zerową stawką celną. Jednak zerowa stawka celna nie jest przyznawana automatycznie tylko dlatego, że faktura została wystawiona przez przedsiębiorstwo z UE.
Towar musi spełniać wymogi dotyczące pochodzenia, a importer musi posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające to pochodzenie. Nawet jeśli cło wynosi zero, nadal może być należny podatek VAT od importu.
Od jakiej wartości oblicza się podatek VAT przy imporcie?
Podatek VAT od importu nie zawsze jest obliczany wyłącznie na podstawie ceny fabrycznej Producenta.
W zależności od przepisów obowiązujących w kraju przeznaczenia wartość podlegająca opodatkowaniu przy imporcie może obejmować:
- Cena domu
- Koszty transportu
- Ubezpieczenia
- Opakowanie
- Koszty załadunku i przeładunku
- Cło
- Niektóre koszty związane z odprawą celną
- Transport do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju importującym
Z tego powodu kwota, od której naliczany jest podatek VAT od importu, może być znacznie wyższa niż cena podstawowa podana w ofercie Producenta.
Przykład: Jeśli dom prefabrykowany kosztuje 100 000 euro, a za Transport, ubezpieczenie i związane z tym koszty importu naliczana jest dodatkowa opłata w wysokości 15 000 euro, podatek VAT od importu może zostać obliczony od kwoty bliższej 115 000 euro, a nie wyłącznie od pierwotnej ceny fabrycznej wynoszącej 100 000 euro.
Kto płaci podatek VAT od importu?
Podmiotem odpowiedzialnym za zapłatę podatku VAT od importu jest zazwyczaj importer wskazany w dokumentach celnych. Może to być:
- Kupujący
- Producent
- Lokalna spółka zależna lub dystrybutor
- Wykonawca budowlany
- Przedsiębiorstwo celne lub logistyczne działające na podstawie uzgodnionego porozumienia
W umowie i warunkach dostawy należy jednoznacznie określić, kto będzie pełnił rolę importera.
| Warunki dostawy | Kto zazwyczaj zajmuje się podatkiem VAT od importu i formalnościami celnymi? |
|---|---|
| DAP (dostawa do miejsca przeznaczenia) | Producent organizuje transport; nabywca pozostaje odpowiedzialny za odprawę importową, podatek VAT od importu oraz cło |
| DDP (dostarczone z opłaconym cłem) | Sprzedawca zazwyczaj przyjmuje na siebie większą odpowiedzialność, choć może to stanowić pewną trudność dla producentów, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy w kraju kupującego |
Terminy takie jak „pod klucz”, „z dostawą” czy „z Transportem w cenie” niekoniecznie oznaczają, że w cenę wliczony jest podatek VAT, odprawa celna i cło importowe. Tylko pisemna umowa oraz obowiązujący termin Incoterm mogą określić, kto ponosi odpowiedzialność za poszczególne koszty.
Pytania, które należy zadać przed podpisaniem umowy
Przed wpłaceniem zaliczki poproś Producenta o jasny, pisemny wykaz zawierający następujące informacje:
- Czy podana cena zawiera podatek VAT, czy jest to cena bez podatku?
- W którym kraju naliczono podatek VAT?
- Jaka stawka VAT zostanie zastosowana?
- Czy umowa dotyczy wyłącznie dostawy, czy też obejmuje zarówno dostawę, jak i montaż?
- Kto będzie importerem rejestrowanym?
- Czy cena zawiera podatek VAT od importu i cło?
- Czy projekt ten kwalifikuje się do lokalnej obniżki stawki VAT w budownictwie mieszkaniowym?
- Jaka klasyfikacja celna zostanie zastosowana?
- Jaki kraj pochodzenia zostanie zadeklarowany?
- Czy w cenie zawarte są transport, wynajem dźwigu, wykonanie fundamentów i montaż?
- Kto przygotuje i złoży dokumentację celną?
- Czy producent może wymagać lokalnej rejestracji jako płatnik VAT?
Należy zachować ostrożność w przypadku ofert, w których pojawia się jedynie adnotacja „plus VAT”, bez wskazania, VAT którego kraju będzie miał zastosowanie, jaka stawka będzie obowiązywać oraz kto jest odpowiedzialny za jego zapłatę.
Co się zmienia, gdy nabywcą jest firma?
Zasady mogą się różnić, gdy nabywcą jest przedsiębiorstwo zarejestrowane jako płatnik VAT. W przypadku zwykłej sprzedaży towarów między przedsiębiorstwami zarejestrowanymi jako płatnicy VAT w dwóch krajach UE Producent często wystawia fakturę bez krajowego podatku VAT, pod warunkiem że nabywca poda ważny numer VAT i spełnione są warunki prawne dotyczące dostawy wewnątrzunijnej.
Następnie nabywca rozlicza podatek VAT od nabycia w swoim kraju i może mieć możliwość jego odliczenia, w zależności od tego, w jaki sposób dom lub budynek będzie wykorzystywany.
Mogą obowiązywać inne zasady, gdy budynek montuje Producent, gdy transakcja jest traktowana jako dotycząca nieruchomości lub gdy dom jest wywożony z UE do kraju spoza UE. Przedsiębiorstwa powinny zasięgnąć porady w sprawie podatku VAT dotyczącej konkretnego projektu, zamiast traktować zakup prefabrykatu jako zwykły transgraniczny zakup materiałów.
Więc za który kraj płacisz podatek VAT?
Prywatny nabywca kupujący dom prefabrykowany od producenta z innego kraju UE zazwyczaj płaci podatek VAT zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju, do którego dom jest dostarczany lub w którym jest montowany, a nie w kraju producenta.
W przypadku gdy nabywca ma siedzibę poza UE, producent z UE zazwyczaj eksportuje dom bez naliczania unijnego podatku VAT. Podatek VAT przy imporcie, GST lub równoważny podatek są wówczas zazwyczaj pobierane w kraju nabywcy, ewentualnie wraz z cłem i kosztami odprawy celnej.
Najbezpieczniej jest najpierw upewnić się co do zasad opodatkowania, a dopiero potem porównywać oferty. Niższa cena fabryczna może stać się znacznie mniej atrakcyjna po uwzględnieniu podatku VAT w miejscu przeznaczenia, kosztów Transportu, procedur celnych, instalacji oraz wydatków związanych z zapewnieniem zgodności z lokalnymi przepisami.
Ponieważ transakcje dotyczące prefabrykatów mogą obejmować zarówno towary, jak i usługi budowlane, Transport oraz montaż, nabywcy powinni przed dokonaniem znacznej płatności zlecić lokalnemu doradcy podatkowemu lub specjaliście ds. ceł weryfikację proponowanych rozwiązań dotyczących podatku VAT i ceł.
Niniejszy artykuł zawiera informacje o charakterze ogólnym i nie należy go traktować jako porady podatkowej, celnej ani prawnej. Zasady dotyczące podatku VAT różnią się w zależności od kraju i struktury projektu.
